Ulga ta przysługuje właścicielom lub współwłaścicielom domu jednorodzinnego, także w zabudowie szeregowej, bliźniaczej lub grupowej. Polega ona na odliczeniu od podstawy obliczenia podatku (przychodów – w przypadku podatku zryczałtowanego) wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego we wspomnianych budynkach. Przedsięwzięciem termomodernizacyjnym jest:
- ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych;
- ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki mieszkalne, do których dostarczana jest z tych sieci energia; spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków;
- wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków mieszkalnych;
- całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji.
Jak już wspomniano ulga ta przysługuje właścicielom lub współwłaścicielom domu jednorodzinnego, także w zabudowie szeregowej, bliźniaczej lub grupowej.
Nie można więc odliczać w ramach tej ulgi wydatków na termomodernizację innych budynków (np. wielorodzinnych – bloki, kamienice, itp.) oraz mieszkań w budynkach wielorodzinnych. Nie może też odliczać wydatków osoba, która nie ma tytułu własności lub współwłasności do danego domu (czyli np. najemca).
Za przedsięwzięcie termomodernizacyjne uważane są działania ulepszające budynek mieszkalny w taki sposób, że zmniejszone zostaje zapotrzebowanie na energię na potrzeby ogrzewania, podgrzewania wody, zmniejszone zostają straty energii lub też następuje wymiana źródeł energii na odnawialne. Tym samym prosta wymiana np. okna na okno nie korzysta z odliczenia. Odliczyć możemy wymianę przykładowego okna, jeśli nowe okno ma lepsze parametry cieplne od poprzedniego. Warto też zwrócić uwagę, że odliczeniu nie podlegają wydatki na remont dachu (np. wymiana pokrycia dachowego, remont więźby). Odliczeniem objęte jest docieplenie przegród budowlanych np. stropów.
Odliczeniu podlegają wydatki, które:
- są wymienione w załączniku do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych;
- dotyczą przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, które zostanie zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym podatnik poniósł pierwszy wydatek;
- zostały udokumentowane fakturą wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku lub fakturą zawierającą podatek od wartości dodanej wystawioną przez podmiot z państwa członkowskiego UE;
- nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie;
- nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.
Odliczeń dokonujemy w zeznaniu podatkowym PIT-36, PIT-36L, PIT- 37 lub PIT-28, do którego należy dołączyć załącznik PIT/O (informację o odliczeniach).
Z ulgi termomodernizacyjnej nie można korzystać w przypadku budynku będącego w budowie.
Kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach, których podatnik jest właścicielem lub współwłaścicielem.
W przypadku małżonków limit dotyczy każdego odrębnie, czyli każdemu z nich przysługuje odliczenie w maksymalnej wysokości 53 000 zł. W przypadku, gdy małżonkowie rozliczają się wspólnie wówczas, zgodnie z art. 6 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, małżonkowie mogą być opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków kwot określonych, między innymi, w art. 26h tej ustawy.
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatek.
Kwota odliczenia, która nie znalazła pokrycia w dochodzie (przychodzie) podatnika za rok podatkowy, podlega odliczeniu w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Jeśli w okresie trzech lat przedsięwzięcie termomodernizacyjne nie zostanie zrealizowane powstanie konieczność zwrotu ulgi poprzez doliczenie do dochodu wcześniej odliczonej kwoty z tego tytułu za rok podatkowy, w którym upłynął trzyletni termin.
Uwaga!
W roku 2025 ulgą termomodernizacyjną nie są objęte nakłady na wymianę pieców kondensacyjnych gazowych i olejowych. Z odliczenia nie korzystają też nakłady na zbiorniki gazu i oleju opałowego.
