Ulga rehabilitacyjna to ulga, która z roku na rok zyskuje na popularności.
Pierwszym warunkiem skorzystania z tej ulgi jest posiadanie:
- orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, lub
- decyzji, która przyznaje rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, lub
- orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów, lub
- orzeczenia o niepełnosprawności, wydanego przez właściwy organ na podstawie odrębnych przepisów, które obowiązywały do 31 sierpnia 1997 roku.
Z ulgi tej można również skorzystać, jeśli podatnik ma na utrzymaniu osobę niepełnosprawną. Osobą taką może być współmałżonek, dziecko własne, dziecko przysposobione, dziecko obce przyjęte na wychowanie, pasierb, rodzic, rodzic współmałżonka, rodzeństwo, ojczym, macocha, zięć lub synowa. Roczne dochody takiej osoby niepełnosprawnej nie mogły przekroczyć 19 061,28 zł w roku 2022.*
Wydatki podlegające odliczeniu dzielimy na:
- nielimitowane - można odliczyć całą kwotę takiego wydatku,
- limitowane - można odliczyć kwotę, która uwzględnia „górny” lub „dolny” limit kwotowy.
Szczegółowy wykaz wydatków zawarty został w art. 26 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Można go też znaleźć na stronie www.podatki.gov.pl
Ulgę odliczamy od:
- dochodu, który jest opodatkowany według skali podatkowej, albo
- przychodu, który jest opodatkowany ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Nie można odliczyć wydatków - nawet jeśli są wymienione w ustawie – jeśli zostały w całości zapłacone ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub w całości zwrócone w jakiejkolwiek formie.
Do najczęściej występujących odliczeń w ramach tej ulgi zalicza się wydatki na:
- zakup leków, o których mowa w ustawie Prawo farmaceutyczne, jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować stale lub czasowo te leki. W tym przypadku odliczeniu podlegają wydatki w wysokości różnicy pomiędzy wydatkami faktycznie poniesionymi w danym miesiącu, a kwotą 100 zł;
- zakup pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów, wkładów anatomicznych - maksymalna kwota odliczenia wynosi 2 280 zł;
- używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16. roku życia - maksymalna kwota odliczenia w roku podatkowym wynosi 2 280 zł.
Wysokość wydatków ustala się na podstawie dokumentów, które potwierdzają ich poniesienie. Może to być np. faktura, rachunek, dowód wpłaty na poczcie lub potwierdzenie przelewu bankowego.
Wydatków limitowanych na:
- opłacenie przewodników osób niewidomych zaliczonych do I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
- utrzymanie psa asystującego,
- używanie samochodu osobowego
- nie trzeba dokumentować.
Jednak na żądanie organów podatkowych podatnik ma obowiązek przedstawić dowody niezbędne do ustalenia prawa do odliczenia. W szczególności ma obowiązek:
- wskazać z imienia i nazwiska osoby, którym zapłacił za to, że były przewodnikiem,
- okazać certyfikat potwierdzający status psa asystującego.
Organ podatkowy ma prawo sprawdzić poprawność dokonanych odliczeń. Urząd może poprosić podatnika aby udowodnił poniesienie wydatku nawet, jeśli brak jest ustawowego wymogu dokumentowania wysokości określonych wydatków fakturą, rachunkiem lub innym dokumentem. Organ może to sprawdzić w ramach czynności sprawdzających lub postępowania podatkowego.
Więcej informacji w tym temacie znajduje się na www.podatki.gov.pl
------------------------
*Do dochodów tych nie zalicza się m.in.:
- alimentów na rzecz dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4c, z uwzględnieniem art. 6 ust. 4e,
- świadczenia uzupełniającego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 100a,
- dodatku energetycznego, o którym mowa w art. 5c ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. - Prawo energetyczne,
- dodatku osłonowego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 17 grudnia 2021 r. o dodatku osłonowym (Dz. U. z 2022 r. poz. 1 i 202),
- dodatku węglowego, o którym mowa w art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 5 sierpnia 2022 r. o dodatku węglowym (Dz. U. poz. 1692),
- zasiłku pielęgnacyjnego,
- dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów.
Napisz komentarz
Komentarze