Ulga ta funkcjonuje – na gruncie rozliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) – od dwóch lat i zwana jest potocznie ulgą na zabytki. Ulga ta skierowana jest do podatników PIT opłacających:
- podatek według skali podatkowej,
- podatek liniowy, lub
- ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Z ulgi mogą skorzystać podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych będący właścicielami lub współwłaścicielami zabytków nieruchomych wpisanych do rejestru zabytków lub znajdujących się w ewidencji zabytków, którzy ponieśli wydatki na:
- wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej utworzony, zgodnie z odrębnymi przepisami, dla wspomnianego zabytku nieruchomego,
- prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane w zabytku nieruchomym.
W 2023 r. ulga polega na odliczeniu od podstawy opodatkowania 50% kwoty poniesionych wydatków na wpłaty na fundusz remontowy oraz na prace konserwatorskie, restauratorskie i roboty budowlane dotyczące zabytku (wpisanego do rejestru zabytków lub znajdującego się w ewidencji zabytków).
W przypadku wydatków na wpłaty na fundusz remontowy podatnik musi być właścicielem lub współwłaścicielem zabytku nieruchomego (mieszkania w budynku wpisanym do rejestru zabytków) w momencie ponoszenia wydatku (wpłaty) oraz posiadać dowód wpłaty lub zaświadczenie wydane przez wspólnotę mieszkaniową, bądź spółdzielnię mieszkaniową o wysokości dokonanych w roku podatkowym wpłat na ten fundusz.
Należy pamiętać, że nie każdy „wiekowy” budynek (np. przedwojenny) jest zabytkiem. Dokonując przedmiotowego odliczenia należy się więc upewnić, że nieruchomość budynkowa została wpisana do stosownego rejestru.
W przypadku wydatków na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane podatnik musi:
- być właścicielem lub współwłaścicielem zabytku nieruchomego w momencie ponoszenia wydatku,
- posiadać sporządzone na piśmie pozwolenie wojewódzkiego konserwatora zabytków na prowadzenie tych prac – w przypadku zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków,
- posiadać sporządzone na piśmie zalecenia konserwatorskie w przypadku zabytku nieruchomego znajdującego się w wojewódzkiej lub gminnej ewidencji zabytków, oraz
- posiadać fakturę wystawioną przez podatnika podatku VAT niekorzystającego ze zwolnienia od tego podatku.
Wpłaty na fundusz remontowy, wydatki na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty budowlane odliczyć można w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki. Jeżeli w danym roku dochód/przychód jest niższy od kwoty przysługującego odliczenia - to z ulgi można skorzystać w zeznaniach za kolejnych 6 lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym można było skorzystać lub skorzystano z odliczenia.
Podatnik nie może skorzystać z ulgi, jeżeli:
- dokonał już odliczenia w ramach ulgi tych samych wydatków w innym zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym poniósł wydatek na zabytek, np. gdy złożył PIT-28 i skorzystał z ulgi na zabytki nie może odliczyć tych samych wydatków w PIT-37,
- odliczył poniesione wydatki w ramach innej ulgi np. w ramach ulgi termomodernizacyjnej,
- wydatki zostały mu w jakikolwiek sposób zwrócone.
Więcej o ulgach podatkowych i rozliczeniu podatku znajdziecie TUTAJ
Napisz komentarz
Komentarze